Nya 3:12-reglerna gäller från 1 januari 2026 — så påverkas du som ägare

3:12-regelverket styr hur utdelning och kapitalvinst från fåmansaktiebolag beskattas. Det avgör hur mycket du som ägare kan ta ut till 20 procents skatt — och hur mycket som hamnar i tjänsteinkomstbeskattning på upp emot 55 procent.

Riksdagen beslutade de nya reglerna den 27 november 2025. De gäller från 1 januari 2026 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter 31 december 2025. K10-blanketten enligt de nya reglerna lämnas våren 2027.

Det här är förändringen i korthet

Den gamla uppdelningen i förenklingsregel och huvudregel är borta. Det finns nu en enda metod för att beräkna gränsbeloppet, och det består av fyra delar:

1. Grundbelopp: 4 inkomstbasbelopp = 322 400 kr för 2026. Får räknas en gång per ägare. Vid innehav i flera fåmansbolag fördelas det i proportion till ägd andel.
2. Lönebaserat utrymme: 50 procent av din andel av bolagets löneunderlag, minus ett avdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2026). Makar gör ett gemensamt avdrag. Taket är 50 gånger din egen eller närståendes lön.
3. Ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kr — statslåneräntan plus 9 procentenheter.
4. Sparat utdelningsutrymme från tidigare år — utan uppräkning. Den gamla uppräkningen med statslåneräntan plus 3 procentenheter är slopad.

Övriga viktiga ändringar:

• Löneuttagskravet är slopat. Inget krav på eget löneuttag under 2025 för att få använda det lönebaserade utrymmet 2026.
• 4 %-kapitalandelskravet är slopat. Även små delägare får räkna lönebaserat utrymme.
• Karenstiden för trädabolag kortas från 5 till 4 år — gäller dock först från beskattningsåret 2027.
• Dotterbolagsdefinitionen ändras. Den civilrättsliga definitionen i ABL och ÅRL gäller nu. Löner i bolag som ägs via alternativa investeringsfonder får inte räknas in i löneunderlaget.

Vad det innebär för dig som ägare

1. Ditt gränsbelopp förändras

Använde du tidigare förenklingsregeln (209 550 kr för 2025) får du ett betydligt högre grundbelopp 2026 — 322 400 kr. Använde du huvudregeln och låg långt över det med en stor lönesumma kan du tappa utrymme, eftersom hela det första skiktet på 8 IBB (644 800 kr) av löneunderlaget nu räknas bort innan det lönebaserade utrymmet börjar byggas.

För omkring 80 procent av delägarna blir reglerna mer gynnsamma. Vissa större bolag tappar däremot utrymme, eftersom hela det första skiktet på 644 800 kr av löneunderlaget nu räknas bort innan det lönebaserade utrymmet börjar byggas.

2. Du behöver inte längre fixa till december-lönen 2025

Det gamla löneuttagskravet är borta. Du behöver inte rusa ut en julbonus i december för att klara en gränsnivå inför 2026. Tänk däremot fortfarande på att lönebaserat utrymme aldrig kan bli större än 50 gånger din egen eller en närståendes lön — så en mycket låg lön begränsar fortfarande utrymmet i praktiken.

3. Sparat utrymme räknas inte längre upp

Det sparade utdelningsutrymmet följer med från tidigare år, men du tjänar inte längre ränta på att låta det ligga. Det gör att en utdelning idag är mer värd i förhållande till en framtida utdelning än under de gamla reglerna.

4. Ägarstrukturer kan behöva ses över

Den ändrade dotterbolagsdefinitionen och begränsningen kring alternativa investeringsfonder gör att koncerner med fler lager bör räkna om sitt löneunderlag. Det gäller också upplägg där flera familjemedlemmar äger små poster — fördelningen av grundbeloppet sker nu tvingande och proportionellt.

Tre saker att göra nu

1. Be om en K10-genomgång. Vad är ditt nya gränsbelopp för 2026, och hur stort sparat utrymme har du med dig in?
2. Räkna om för det nya systemet. Jämför grundbeloppet (322 400 kr) plus eventuellt lönebaserat utrymme med vad du faktiskt brukar dela ut. Många kan dela ut mer än innan.
3. Se över ägar- och koncernstrukturen. Är du delägare i flera bolag, har holdingbolag eller en AIF-struktur? Då påverkas både fördelningen av grundbeloppet och vilka löner som får ingå i löneunderlaget.

Det viktigaste

3:12 är inte längre ett ämne i förändring — reglerna är beslutade och gäller. Det som är värt din tid nu är att räkna om för det nya systemet och se vad det betyder för just ditt bolag, både i år och de närmaste åren.